SANTO DOMINGO – In een wereld waarin investeringen, bedrijven en talent zich gemakkelijk over grenzen heen bewegen, is een van de grootste uitdagingen voor bedrijven en particulieren het voorkomen dat hetzelfde inkomen tweemaal door twee verschillende landen wordt belast. Om dit probleem aan te pakken, hebben de Dominicaanse Republiek en het Koninkrijk Spanje het Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting en belastingontduiking met betrekking tot inkomstenbelasting ondertekend. Deze overeenkomst vormt tegenwoordig een van de belangrijkste juridische instrumenten voor de economische betrekkingen tussen de twee landen.
De overeenkomst werd op 16 november 2011 in Madrid ondertekend en trad op 25 juli 2014 in werking na de afronding van de ratificatieprocedures in beide landen. Sindsdien is het een essentieel instrument geworden voor het faciliteren van investeringen, het bevorderen van de bilaterale handel, het bieden van rechtszekerheid aan belastingbetalers en het versterken van de fiscale samenwerking tussen de Dominicaanse en Spaanse belastingautoriteiten.
Het belang hiervan blijkt duidelijk uit de nauwe economische relatie tussen de twee landen. Spanje behoort van oudsher tot de belangrijkste buitenlandse investeerders in de Dominicaanse Republiek, met een aanzienlijke aanwezigheid in sectoren zoals toerisme, horeca, energie, infrastructuur, bankwezen, telecommunicatie en vastgoed. Tegelijkertijd wonen, werken, starten of investeren duizenden Dominicanen in Spanje, wat een economische dynamiek creëert die duidelijke regelgeving vereist om belastinggeschillen te voorkomen.
Wat is dubbele belasting?
Internationale dubbele belastingheffing vindt plaats wanneer twee landen dezelfde inkomsten van een persoon of bedrijf willen belasten.
Een Spaanse ondernemer die winst maakt in de Dominicaanse Republiek, moet bijvoorbeeld belasting betalen in de Dominicaanse Republiek over de inkomsten die daar gegenereerd worden, maar ook in Spanje omdat hij fiscaal ingezetene van Spanje is. Zonder een internationale overeenkomst zou datzelfde inkomen tweemaal belast worden. Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting bestaan juist om deze situatie te voorkomen.
Deze overeenkomsten stellen regels vast voor het bepalen welk land voorrang heeft bij de belastingheffing op bepaalde inkomsten en welke mechanismen er zijn om dubbele belasting te voorkomen. Naast het voorkomen van dubbele belasting hebben deze verdragen tot doel belastingontduiking tegen te gaan, transparantie te bevorderen en gunstigere voorwaarden te scheppen voor internationale investeringen.
Wie kan profiteren van de overeenkomst?
De overeenkomst is van toepassing op inwoners van een of beide verdragsluitende staten.
Dit betekent dat ze hiervan kunnen profiteren:
- Personen die fiscaal ingezetene zijn van de Dominicaanse Republiek.
- Personen die fiscaal ingezetene zijn van Spanje.
- Bedrijven die zijn opgericht in of gevestigd zijn in de Dominicaanse Republiek.
- Bedrijven die in Spanje zijn opgericht of gevestigd zijn.
- Beleggers met vermogen of inkomen in een van beide landen.
- Professionals die economische activiteiten tussen beide gebieden uitvoeren.
Een belangrijk punt is dat nationaliteit niet bepalend is voor de toepassing van het verdrag. Doorslaggevend zijn de fiscale woonplaats en de aard van het verdiende inkomen.
Welke belastingen vallen onder de overeenkomst?
In Spanje
De overeenkomst omvat hoofdzakelijk:
- Persoonlijke inkomstenbelasting (IRPF).
- Vennootschapsbelasting.
- Inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen.
- Lokale inkomstenbelastingen.
In de Dominicaanse Republiek
Het omvat de inkomstenbelastingen die vereist zijn volgens de Dominicaanse belastingwetgeving, met name de inkomstenbelasting (ISR) en gelijkwaardige belastingen die deze in de toekomst mogelijk zullen vervangen of aanvullen.
Fiscale woonplaats: het uitgangspunt
Een van de belangrijkste concepten in de overeenkomst is fiscale woonplaats. Fiscale woonplaats bepaalt welk land voorrang heeft bij de belastingheffing op bepaalde inkomsten en welk land de voordelen van de overeenkomst kan toepassen. Soms voldoet een persoon tegelijkertijd aan de woonplaatscriteria van beide landen. Om deze conflicten op te lossen, stelt de overeenkomst een reeks opeenvolgende regels vast:
- Het bestaan van permanente huisvesting.
- Centrum van vitale belangen.
- Plaats van gebruikelijke verblijfplaats.
- Nationaliteit.
- Overeenkomst tussen de bevoegde autoriteiten.
Deze regels zijn met name relevant voor ondernemers, expats, investeerders en mensen die op afstand werken.
Het concept van een vaste inrichting
Een van de meest relevante aspecten voor bedrijven is het concept van een vaste inrichting. Een vaste inrichting wordt beschouwd als een vaste bedrijfslocatie van waaruit een bedrijf geheel of gedeeltelijk zijn bedrijfsactiviteiten in een ander land uitoefent. Veelvoorkomende voorbeelden zijn:
- Kantoren.
- Takken.
- Fabrieken.
- Workshops.
- Managementcentra.
- Bouwwerkzaamheden van een bepaalde duur.
- Voorzieningen voor de exploitatie van natuurlijke hulpbronnen.
Het bestaan van een vaste inrichting kan bepalen of een buitenlands bedrijf belasting moet betalen in het land waar het zijn economische activiteiten uitoefent. Om die reden analyseren veel Spaanse bedrijven die actief zijn in de Dominicaanse Republiek en Dominicaanse bedrijven met een vestiging in Spanje dit concept zorgvuldig voordat ze hun activiteiten starten.
Dividenden: hoe worden uitgekeerde winsten belast?
Dividenden zijn de winsten die een bedrijf uitkeert aan zijn aandeelhouders. Het verdrag stelt specifieke regels vast om te voorkomen dat deze dividenden door beide landen overmatig worden belast. Over het algemeen kunnen zowel het land waar het dividend wordt uitgekeerd als het land waar de begunstigde woont, belastingrechten hebben over dat inkomen, maar de overeenkomst stelt grenzen en mechanismen vast om onterechte dubbele belastingheffing te voorkomen.
Dit is met name relevant voor bedrijfsconcerns, beleggingsfondsen en aandeelhouders met internationale belangen.
Interesses
Rente uit leningen, obligaties, financieringen en andere financiële instrumenten wordt ook specifiek behandeld. De overeenkomst bepaalt wanneer dergelijke rente in het land van herkomst belastbaar is en wanneer er in het land van vestiging belastingvoordelen gelden.
Deze bepalingen zijn met name gunstig voor financiële instellingen, institutionele beleggers en bedrijven die deelnemen aan internationale financieringsoperaties.
Royalty's en intellectueel eigendom
In een economie die steeds meer gebaseerd is op immateriële activa, worden royalty's steeds belangrijker. De overeenkomst regelt betalingen die voortvloeien uit het gebruik van:
- Merken.
- Octrooien.
- Copyright.
- Software.
- Industriële ontwerpen.
- Gespecialiseerde technische kennis.
Deze bepalingen dragen bij aan het verminderen van de fiscale onzekerheid in innovatie- en technologie-intensieve sectoren.
Vastgoedverhuur
Inkomsten uit onroerend goed worden doorgaans belast in het land waar het onroerend goed zich bevindt. Bijvoorbeeld:
- Een Spaanse ingezetene die eigenaar is van een appartement in Punta Cana of Santo Domingo dat bestemd is voor verhuur, is onderworpen aan de Dominicaanse regelgeving met betrekking tot die verhuur.
- Een Dominicaan die een woning bezit in Madrid of Barcelona, moet voldoen aan de bijbehorende Spaanse belastingregels.
De overeenkomst garandeert dat de uiteindelijke belastingheffing geen ongerechtvaardigde dubbele belastingheffing met zich meebrengt.
Kapitaalwinsten
Winsten uit de verkoop van aandelen, bedrijfsbelangen of onroerend goed vallen ook onder de overeenkomst. Afhankelijk van het type activa en de specifieke omstandigheden van de transactie, bepaalt de overeenkomst welk land voorrang heeft bij de belastingheffing over de winst. Dit onderdeel is met name belangrijk voor vastgoedbeleggers, beleggingsfondsen en ondernemers die betrokken zijn bij de verwerving of verkoop van activa.
Loon en afhankelijke arbeid
Het inkomen van werknemers wordt eveneens geregeld door de collectieve arbeidsovereenkomst. De belastingheffing op dit inkomen is doorgaans afhankelijk van factoren zoals:
- De plek waar het werk daadwerkelijk wordt uitgevoerd.
- De duur van het verblijf in het andere land.
- De fiscale woonplaats van de werknemer.
- De woonplaats van de werkgever.
Deze regels worden steeds relevanter in een context die gekenmerkt wordt door telewerken en de internationale mobiliteit van talent.
Pensioenen
Pensioenen en uitkeringen bij pensionering worden specifiek behandeld in de overeenkomst. Het verdrag stelt criteria vast om te bepalen welke staat het recht heeft om deze inkomsten te belasten, wat zorgt voor meer rechtszekerheid voor Spaanse gepensioneerden die in de Dominicaanse Republiek wonen en voor Dominicaanse gepensioneerden die in Spanje wonen.
Hoe dubbele belastingheffing te voorkomen
Het hoofddoel van de overeenkomst is te voorkomen dat hetzelfde inkomen tweemaal wordt belast. Om dit te bereiken, bevat de overeenkomst mechanismen ter voorkoming van dubbele belasting, waarvan de belastingvermindering de belangrijkste is. Volgens dit systeem kunnen belastingen die in het ene land zijn betaald, binnen bepaalde grenzen worden verrekend of afgetrokken in het andere land.
Praktisch voorbeeld
Stel je voor dat Maria fiscaal resident is in Spanje en aandelen bezit in een bedrijf gevestigd in de Dominicaanse Republiek. Gedurende een jaar ontvangt ze dividenden ter waarde van € 10.000. Op deze dividenden wordt in de Dominicaanse Republiek een bronbelasting van € 1.000 ingehouden. Bij aangifte van dit inkomen in Spanje bedraagt de bijbehorende belastingdruk vervolgens € 2.100. Zonder een belastingverdrag zou Maria het volgende kunnen betalen:
- 1.000 euro in de Dominicaanse Republiek.
- 2.100 euro in Spanje.
Totaal: 3.100 euro.
Dankzij de overeenkomst kan Maria in Spanje de 1.000 euro terugvorderen die ze al in de Dominicaanse Republiek heeft betaald.
Daarom:
- De Spaanse belasting bedraagt 2.100 euro.
- Belastingkrediet voor in de Dominicaanse Republiek betaalde belasting: 1.000 euro.
- In Spanje moet een extra belasting van 1.100 euro worden betaald.
De totale belastingdruk zou €2.100 bedragen, niet €3.100. Dit voorbeeld illustreert hoe de overeenkomst dubbele belastingheffing op hetzelfde inkomen voorkomt.
Informatie-uitwisseling en de strijd tegen belastingontduiking
Naast het elimineren van dubbele belasting, heeft de overeenkomst tot doel belastingontduiking tegen te gaan. Hiertoe zijn samenwerkingsmechanismen tussen de belastingautoriteiten van beide landen opgenomen. De Directie-Generaal Binnenlandse Belastingen (DGII) van de Dominicaanse Republiek en de Spaanse Belastingdienst kunnen relevante informatie uitwisselen om de naleving van belastingverplichtingen te controleren en mogelijke ontduikingspraktijken op te sporen. Deze samenwerking versterkt de transparantie en rechtszekerheid van het belastingstelsel.
Voordelen voor investeerders
Het bestaan van een dubbelbelastingverdrag wordt over het algemeen beschouwd als een concurrentievoordeel voor elk land dat buitenlandse investeringen wil aantrekken.
Tot de belangrijkste voordelen behoren:
- Grotere rechtszekerheid.
- Vermindering van fiscale risico's.
- Verlaging van de belastingkosten.
- Faciliteiten voor internationale expansie.
- Grotere financiële voorspelbaarheid.
- Toegenomen vertrouwen onder investeerders en bedrijven.
Voor de Dominicaanse Republiek is deze overeenkomst een belangrijk instrument om haar aantrekkelijkheid als Europese investeringsbestemming te versterken.
Hoe krijg ik toegang tot de voordelen van de overeenkomst?
De voordelen van de overeenkomst worden niet altijd automatisch toegepast. In veel gevallen moeten belastingplichtigen hun fiscale woonplaats formeel aantonen door middel van certificaten die door de bevoegde autoriteiten worden afgegeven. De DGII (Directoraat-Generaal Belastingzaken) heeft specifieke procedures ontwikkeld voor de praktische toepassing van de internationale overeenkomsten die door de Dominicaanse Republiek zijn ondertekend.
Om deze reden is het raadzaam om, alvorens investeringen, bedrijfsactiviteiten of grensoverschrijdende transacties te structureren, gespecialiseerd fiscaal advies in te winnen en de door elke belastingdienst gestelde documentvereisten te controleren.
Veelgestelde vragen
Moet ik in beide landen belasting betalen?
Niet per se. De overeenkomst bevat mechanismen om te voorkomen dat hetzelfde inkomen tweemaal wordt belast.
Geldt dit ook voor bedrijven?
Ja. De overeenkomst is voordelig voor zowel particulieren als rechtspersonen.
Is nationaliteit het allerbelangrijkste?
Nee. Het gaat om de fiscale woonplaats.
Geldt dit ook voor de verhuur van onroerend goed?
Ja. Inkomsten uit onroerend goed zijn uitdrukkelijk inbegrepen.
Geldt dit ook voor dividenden en rente?
Ja. Beide categorieën hebben specifieke regels binnen de overeenkomst.
Is het nog steeds van kracht?
Ja. De overeenkomst is van kracht sinds 25 juli 2014.
Een overeenkomst die de economische relatie tussen de Dominicaanse Republiek en Spanje versterkt
Meer dan tien jaar na de inwerkingtreding is het Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting tussen de Dominicaanse Republiek en Spanje nog steeds een van de belangrijkste juridische instrumenten om investeringen, handel en economische mobiliteit tussen beide landen te bevorderen.
De impact ervan reikt verder dan de belastingwereld. De overeenkomst biedt stabiliteit, voorspelbaarheid en vertrouwen aan bedrijven, investeerders en burgers die economische activiteiten ontplooien in beide rechtsgebieden.
In een scenario waarin internationale activiteiten steeds vaker voorkomen, maakt inzicht in de reikwijdte van deze overeenkomst niet alleen een correcte naleving van fiscale verplichtingen mogelijk, maar ook een efficiënt gebruik van de voordelen van een van de belangrijkste instrumenten voor economische samenwerking in de Spaans-Dominicaanse relatie.
Geraadpleegde officiële bronnen:
- Overeenkomst tussen het Koninkrijk Spanje en de Dominicaanse Republiek ter voorkoming van dubbele belasting en belastingontduiking met betrekking tot inkomstenbelasting (Staatsblad van Spanje).
- Ministerie van Buitenlandse Zaken van de Dominicaanse Republiek (MIREX).
- Directie-generaal Binnenlandse Belastingen (DGII).
- Spaanse Staatsbelastingdienst (AEAT).
- Spaans Ministerie van Financiën.
- Resolutie 115-14 van het Nationaal Congres van de Dominicaanse Republiek.
Aanbevolen lectuur:
