Wet 32-23 voorziet in sancties voor belastingplichtigen die dit mechanisme niet binnen de vastgestelde termijnen toepassen of die te laat hun belastingbewijzen naar de DGII sturen
SANTO DOMINGO – Bedrijven en belastingplichtigen die zich niet houden aan de deadlines voor deelname aan het elektronische facturatiesysteem in de Dominicaanse Republiek, kunnen boetes krijgen, conform de bepalingen van Wet nr. 32-23. Deze wet regelt het verplichte gebruik van dit systeem en definieert de verantwoordelijkheden van degenen die commerciële activiteiten op nationaal grondgebied uitvoeren.
De wetgeving omvat sancties voor het niet gebruiken van dit instrument, evenals voor de onregelmatige uitgifte en te late indiening van elektronische belastingbewijzen (e-CF) bij de Algemene Directie Binnenlandse Belastingen (DGII).
In dit verband identificeert artikel 26, lid 1, van de regelgeving het niet gebruiken van digitale facturen als een belastingdelict, met uitzondering van de in het wettelijke kader zelf opgenomen uitzonderingen. Lid 16 voegt daar het niet tijdig indienen van deze documenten bij de belastingdienst aan toe als een overtreding.
Deze bepalingen zijn met name relevant voor bedrijven die hun integratie in de nieuwe regeling nog niet hebben voltooid, omdat de verplichting een verschillend schema volgt, afhankelijk van de classificatie van elke verplichtte entiteit.
Boetes voor het niet naleven van de regelgeving
Wat de sancties betreft, bepaalt artikel 27 van Wet 32-23 dat de overtredingen bedoeld in de punten 1 tot en met 15 van artikel 26 zullen worden bestraft overeenkomstig artikel 257 van Wet nr. 11-92, waarmee het Dominicaanse belastingwetboek en de wijzigingen daarop zijn vastgesteld.
De onregelmatigheden omvatten onder meer het uitreiken van elektronische facturen zonder toestemming van de DGII, het gebruik van documenten die niet voldoen aan de vereiste technische eisen en het niet bijhouden van de door de geldende regelgeving voorgeschreven gegevens.
Op vergelijkbare wijze bepaalt artikel 28 dat de te late levering van elektronische belastingbewijzen onderworpen is aan de corrigerende maatregelen zoals voorzien in punt 3 van artikel 205 van het Wetboek van Belastingen.
Artikel 32-23 specificeert echter niet rechtstreeks de bedragen in peso's die degenen die verantwoordelijk zijn voor deze overtredingen moeten betalen, maar verwijst naar de sanctiebepalingen van het eerdergenoemde wetsartikel.
De hoogte van de boetes hangt daarom af van de aard van de overtreding en de desbetreffende wettelijke bepalingen.
Er zijn deadlines vastgesteld voor de invoering van het systeem
Artikel 37 stelt bovendien een verplichte indelingsregeling vast, onderverdeeld in drie categorieën, rekening houdend met de fiscale classificatie van de belastingplichtigen.
Volgens deze bepaling hadden grote nationale belastingbetalers een overgangsperiode van 12 maanden vanaf de inwerkingtreding van de wetgeving, terwijl grote lokale en middelgrote belastingbetalers 24 maanden de tijd hadden om de overgang te voltooien.
Voor kleine, micro- en niet-geclassificeerde bedrijven gaf de wettekst echter een maximale termijn van 36 maanden om deze methode voor het uitreiken van facturen in te voeren.
Paragraaf II van dit onderdeel voorziet eveneens in de mogelijkheid dat belanghebbenden met de DGII een verlenging overeenkomen om aan de implementatieverplichting te voldoen, mits de belastingdienst hiervoor toestemming verleent.
Op deze manier biedt de regelgeving de mogelijkheid om extra tijd aan te vragen voor de voltooiing van de technologische aanpassing, hoewel de toekenning hiervan niet automatisch is en onderworpen is aan de beoordeling van het toezichthoudende orgaan.
Gevangenis en bedrijf gesloten vanwege frauduleuze facturering
Naast administratieve boetes legt de wetgeving ook zwaardere strafrechtelijke gevolgen op aan degenen die elektronische bonnen gebruiken voor frauduleuze doeleinden.
In dit verband bepaalt artikel 30 dat personen of rechtspersonen die frauduleuze facturen uitreiken of gebruiken met de bedoeling de belastingdienst te bedriegen, een gevangenisstraf van één tot vijf jaar kunnen krijgen.
Het wetsvoorstel voorziet ook in economische sancties die gelijk zijn aan het dubbele en tot viermaal het bedrag van het onrechtmatig uitgegeven of gebruikte document, evenals de definitieve sluiting van de commerciële vestiging of het bedrijf.
Deze sancties hebben echter specifiek betrekking op belastingfraude en moeten niet worden verward met administratieve maatregelen die voortvloeien uit vertragingen bij de aansluiting bij het systeem.
Technologische mislukkingen ontslaan iemand niet van de belastingplicht
Bovendien is in de regelgeving vastgelegd dat technische problemen met de werking van het elektronische facturatieplatform belastingplichtigen niet ontslaan van hun belastingverplichtingen.
Op dit punt stelt paragraaf II van artikel 21 uitdrukkelijk het volgende:
"De onvoorziene omstandigheden zullen in geen geval een belemmering vormen voor het voldoen aan de aangifte- en betalingsverplichtingen van de belastingen.".
Bijgevolg ontslaan technologische storingen of verbindingsproblemen die de generatie van digitale documenten beïnvloeden, u niet automatisch van de plicht om aangifte te doen en de bijbehorende belastingen te betalen.
Verantwoordelijkheden van de belastingbetaler
Het is belangrijk op te merken dat Wet 32-23, aangenomen in mei 2023, het wettelijke kader vormt voor de verplichte invoering van elektronische facturering in het land, met als doel de mechanismen voor belastingtoezicht te versterken en de incassoprocedures te moderniseren.
Met dit instrument wil de belastingdienst het toezicht op commerciële transacties verbeteren, de validatie van documenten versnellen en beschikken over informatie die de naleving van belastingverplichtingen vergemakkelijkt.
Tot slot brengt de toepassing van deze regelgeving nieuwe verantwoordelijkheden met zich mee voor economische actoren, die de uitgifte, verificatie, bewaring en tijdige verzending van hun elektronische belastingbewijzen moeten garanderen om de in de wetgeving voorziene sancties te voorkomen.
Aanbevolen lectuur:
- DGII herinnert eraan dat het vanaf november uitsluitend elektronische facturering verplicht zal stellen voor grote lokale belastingbetalers
- Elektronische facturering in de Dominicaanse Republiek: een handleiding voor het voldoen aan de DGII-voorschriften vóór 15 november
- DGII schaft de ITBIS-inhouding op betalingen aan bedrijven die elektronisch factureren af
