La legge 32-23 prevede sanzioni per i contribuenti che non attuano questo meccanismo entro i termini stabiliti o che ritardano l'invio delle proprie ricevute fiscali alla DGII
SANTO DOMINGO. – Le aziende e i contribuenti che non rispettano le scadenze previste per l'adesione al sistema di fatturazione elettronica nella Repubblica Dominicana sono soggetti a sanzioni fiscali, ai sensi della Legge n. 32-23, che disciplina l'uso obbligatorio di questa modalità e definisce le responsabilità di coloro che svolgono attività commerciali sul territorio nazionale.
La normativa prevede sanzioni per la mancata adozione di questo strumento, nonché per l'emissione irregolare e la presentazione tardiva delle ricevute fiscali elettroniche (e-CF) alla Direzione Generale delle Imposte Interne (DGII).
A tale proposito, l'articolo 26, paragrafo 1, del regolamento identifica la mancata emissione di fatture digitali come reato tributario, fatte salve le eccezioni previste dal quadro normativo stesso. Il paragrafo 16, invece, include tra le violazioni la mancata trasmissione tempestiva di tali documenti all'amministrazione fiscale.
Queste disposizioni sono particolarmente rilevanti per le imprese che non hanno ancora completato l'integrazione nel nuovo regime, poiché l'obbligo segue un calendario diverso a seconda della classificazione di ciascun soggetto obbligato.
Sanzioni per la mancata osservanza delle normative
Per quanto riguarda le sanzioni, l'articolo 27 della legge 32-23 prevede che le infrazioni contemplate nei punti da 1 a 15 dell'articolo 26 saranno punite in conformità all'articolo 257 della legge n. 11-92, che istituisce il Codice Tributario Dominicano e i suoi emendamenti.
Le irregolarità includono l'emissione di fatture elettroniche senza l'autorizzazione della DGII, l'utilizzo di documenti che non soddisfano i requisiti tecnici richiesti e la mancata tenuta della documentazione prevista dalla normativa vigente.
Analogamente, l'articolo 28 stabilisce che la consegna tardiva delle ricevute fiscali elettroniche sarà soggetta alle misure correttive previste al punto 3 dell'articolo 205 del Codice Tributario.
Tuttavia, la Legge 32-23 non specifica direttamente gli importi in pesos che i responsabili di tali reati devono pagare, ma rimanda alle disposizioni sanzionatorie del suddetto strumento giuridico.
Pertanto, le sanzioni applicabili dipenderanno dalla natura della violazione commessa e dalle relative disposizioni di legge.
Sono state fissate le scadenze per l'adozione del sistema
Inoltre, l'articolo 37 stabilisce un calendario obbligatorio per la costituzione societaria, suddiviso in tre categorie, tenendo conto della classificazione fiscale dei contribuenti.
Secondo tale disposizione, i grandi contribuenti nazionali avevano a disposizione 12 mesi dall'entrata in vigore della legge, mentre i grandi e medi contribuenti locali avevano 24 mesi per completare la transizione.
Tuttavia, per le piccole, micro e non classificate imprese, il testo di legge concedeva un massimo di 36 mesi per adottare questo metodo di emissione delle fatture.
Analogamente, il paragrafo II di questa sezione contempla la possibilità che le parti interessate possano concordare con la DGII una proroga per conformarsi all'attuazione, a condizione che vi sia l'approvazione dell'autorità di riscossione delle imposte.
In questo modo, il regolamento consente di richiedere una proroga per completare l'adeguamento tecnologico, sebbene la concessione non sia automatica e sia soggetta alla valutazione dell'organismo di controllo.
Carcere e chiusura dell'attività commerciale per fatturazione fraudolenta
Oltre alle sanzioni amministrative, la legge prevede conseguenze penali più severe per coloro che utilizzano le ricevute elettroniche a fini fraudolenti.
A tale proposito, l'articolo 30 stabilisce che le persone fisiche o giuridiche che emettono o utilizzano fatture fraudolente con l'intento di frodare le autorità fiscali possono essere punite con pene detentive da uno a cinque anni.
Prevede inoltre sanzioni economiche pari al doppio e fino a quattro volte l'importo del documento emesso o utilizzato illecitamente, nonché la chiusura definitiva dell'esercizio commerciale o dell'azienda.
Tuttavia, queste sanzioni corrispondono specificamente a condotte fraudolente in materia fiscale e non devono essere confuse con le misure amministrative derivanti da ritardi nell'adesione al sistema.
I guasti tecnologici non esentano dal pagamento delle tasse
Inoltre, il regolamento specifica anche che le difficoltà tecniche relative al funzionamento della piattaforma di fatturazione elettronica non esonerano i contribuenti dai loro obblighi fiscali.
Su questo punto, il paragrafo II dell'articolo 21 afferma espressamente:
"In nessun caso tale evenienza costituirà un impedimento all'adempimento degli obblighi di presentazione e pagamento delle imposte.".
Di conseguenza, le interruzioni tecnologiche o i problemi di connettività che incidono sulla generazione di documenti digitali non sospendono di per sé l'obbligo di dichiarazione e di pagamento delle relative imposte.
Obblighi del contribuente
È opportuno sottolineare che la Legge 32-23, promulgata nel maggio 2023, costituisce il quadro giuridico per l'implementazione obbligatoria della fatturazione elettronica nel Paese, con l'obiettivo di rafforzare i meccanismi di controllo fiscale e modernizzare le procedure di riscossione.
Attraverso questo strumento, l'amministrazione fiscale mira a migliorare il monitoraggio delle transazioni commerciali, ad accelerare la verifica dei documenti e a disporre di informazioni che facilitino l'adempimento degli obblighi fiscali.
Infine, l'applicazione di questa normativa implica nuove responsabilità per gli operatori economici, i quali devono garantire l'emissione, la verifica, la conservazione e la trasmissione tempestiva delle proprie ricevute fiscali elettroniche, al fine di evitare le sanzioni previste dalla legge.
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