La loi 32-23 prévoit des sanctions pour les contribuables qui n'appliquent pas ce mécanisme dans les délais impartis ou qui tardent à transmettre leurs reçus fiscaux à la DGII
SAINT-DOMINGUE. – Les entreprises et les contribuables qui ne respectent pas les délais fixés pour adhérer au système de facturation électronique en République dominicaine sont passibles de pénalités fiscales, conformément aux dispositions de la loi n° 32-23, qui réglemente l'utilisation obligatoire de cette modalité et définit les responsabilités de ceux qui exercent des opérations commerciales sur le territoire national.
La législation prévoit des sanctions en cas de non-adoption de cet outil, ainsi qu'en cas d'émission irrégulière et de soumission tardive des reçus fiscaux électroniques (e-CF) à la Direction générale des impôts intérieurs (DGII).
À cet égard, l'article 26, paragraphe 1, du règlement qualifie de faute fiscale le défaut d'utilisation de factures numériques, sous réserve des exceptions prévues par la loi. Par ailleurs, le paragraphe 16 inclut parmi les infractions le défaut de transmission de ces documents à l'administration fiscale dans les délais impartis.
Ces dispositions sont particulièrement pertinentes pour les entreprises qui n'ont pas encore achevé leur intégration au nouveau régime, car l'obligation suit un calendrier différent selon la classification de chaque entité assujettie.
Amendes pour non-respect de la réglementation
En ce qui concerne les sanctions, l'article 27 de la loi 32-23 prévoit que les infractions visées aux points 1 à 15 de l'article 26 seront punies conformément à l'article 257 de la loi n° 11-92, qui établit le Code fiscal dominicain et ses modifications.
Les irrégularités comprennent l'émission de factures électroniques sans autorisation de la DGII, l'utilisation de documents ne répondant pas aux exigences techniques requises et le défaut de tenir les registres prévus par la réglementation en vigueur.
De même, l’article 28 stipule que la livraison tardive des reçus fiscaux électroniques sera soumise aux mesures correctives prévues au point 3 de l’article 205 du Code des impôts.
Cependant, la loi 32-23 ne précise pas directement les montants en pesos que les responsables de ces infractions doivent payer, mais renvoie aux dispositions de sanction de l'instrument juridique susmentionné.
Par conséquent, les amendes applicables dépendront de la nature de l'infraction commise et des dispositions légales correspondantes.
Des échéances ont été fixées pour l'adoption du système
En outre, l’article 37 établit un calendrier d’incorporation obligatoire divisé en trois catégories, en tenant compte de la classification fiscale des contribuables.
Selon cette disposition, les grandes entreprises nationales disposaient d'un délai de 12 mois à compter de l'entrée en vigueur de la législation, tandis que les grandes entreprises locales et les entreprises de taille moyenne disposaient de 24 mois pour achever la transition.
Toutefois, pour les petites entreprises, les micro-entreprises et les entreprises non classées, le texte de loi accordait un délai maximal de 36 mois pour adopter cette méthode d'émission de factures.
De même, le paragraphe II de cette section envisage la possibilité que les parties intéressées puissent convenir avec la DGII d’une prolongation pour se conformer à la mise en œuvre, à condition qu’il y ait approbation de l’autorité de recouvrement des impôts.
Ainsi, le règlement permet de demander un délai supplémentaire pour achever l'adaptation technologique, même si son octroi n'est pas automatique et est soumis à l'évaluation de l'organe de contrôle.
Fermeture de prison et d'entreprise pour facturation frauduleuse
Outre les amendes administratives, la législation prévoit des sanctions pénales plus sévères pour ceux qui utilisent des reçus électroniques à des fins frauduleuses.
À cet égard, l’article 30 stipule que les personnes physiques ou morales qui émettent ou utilisent des factures frauduleuses dans l’intention de frauder les autorités fiscales peuvent être condamnées à des peines d’un à cinq ans d’emprisonnement.
Elle prévoit également des sanctions économiques équivalentes au double et jusqu'à quatre fois le montant du document délivré ou utilisé illicitement, ainsi que la fermeture définitive de l'établissement commercial ou de l'entreprise.
Cependant, ces sanctions correspondent spécifiquement à des actes de fraude fiscale et ne doivent pas être confondues avec les mesures administratives résultant de retards dans l'adhésion au système.
Les défaillances technologiques n'exemptent pas du paiement des impôts
Par ailleurs, la réglementation précise également que les difficultés techniques liées au fonctionnement de la plateforme de facturation électronique ne dispensent pas les contribuables de leurs obligations fiscales.
Sur ce point, le paragraphe II de l’article 21 stipule expressément :
« En aucun cas cette éventualité ne constituera un obstacle au respect des obligations de déclaration et de paiement des impôts. ».
Par conséquent, les perturbations technologiques ou les problèmes de connectivité qui affectent la génération de documents numériques ne suspendent pas en soi l'obligation de déclarer et de payer les impôts correspondants.
Responsabilités des contribuables
Il convient de noter que la loi 32-23, promulguée en mai 2023, constitue le cadre juridique de la mise en œuvre obligatoire de la facturation électronique dans le pays, dans le but de renforcer les mécanismes de contrôle fiscal et de moderniser les procédures de recouvrement.
Grâce à cet outil, l'administration fiscale cherche à améliorer le suivi des transactions commerciales, à accélérer la validation des documents et à disposer d'informations facilitant le respect des obligations fiscales.
Enfin, l’application de ce règlement implique de nouvelles responsabilités pour les agents économiques, qui doivent garantir l’émission, la vérification, la conservation et la transmission en temps voulu de leurs reçus fiscaux électroniques afin d’éviter les sanctions prévues par la législation.
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