Das Gesetz 32-23 sieht Strafen für Steuerzahler vor, die diesen Mechanismus nicht innerhalb der festgelegten Fristen anwenden oder die Übermittlung ihrer Steuerbelege an die DGII verzögern
SANTO DOMINGO. – Unternehmen und Steuerzahler, die die in der Dominikanischen Republik festgelegten Fristen für den Beitritt zum elektronischen Rechnungssystem nicht einhalten, unterliegen Steuerstrafen gemäß den Bestimmungen des Gesetzes Nr. 32-23, das die obligatorische Nutzung dieser Modalität regelt und die Verantwortlichkeiten derjenigen definiert, die im Staatsgebiet Handelsgeschäfte tätigen.
Die Gesetzgebung sieht Strafen für die Nichtanwendung dieses Instruments sowie für die unregelmäßige Ausstellung und verspätete Einreichung von elektronischen Steuerquittungen (e-CF) an die Generaldirektion für Innere Steuern (DGII) vor.
In diesem Zusammenhang stellt Artikel 26 Absatz 1 der Verordnung die Nichtverwendung digitaler Rechnungen als Steuervergehen dar, sofern im Rechtsrahmen selbst keine Ausnahmen vorgesehen sind. Absatz 16 zählt zudem die nicht fristgerechte Einreichung dieser Dokumente bei der Finanzverwaltung zu den Verstößen.
Diese Bestimmungen sind insbesondere für Unternehmen relevant, die ihre Integration in das neue System noch nicht abgeschlossen haben, da die Verpflichtung je nach Klassifizierung des jeweiligen Verpflichteten einem anderen Zeitplan folgt.
Bußgelder bei Nichteinhaltung der Vorschriften
Hinsichtlich der Strafen sieht Artikel 27 des Gesetzes 32-23 vor, dass die in Artikel 26 Ziffern 1 bis 15 genannten Verstöße gemäß Artikel 257 des Gesetzes Nr. 11-92, mit dem das dominikanische Steuergesetzbuch und seine Änderungen festgelegt wurden, bestraft werden.
Zu den Unregelmäßigkeiten gehören die Ausstellung elektronischer Rechnungen ohne Genehmigung der DGII, die Verwendung von Dokumenten, die nicht den erforderlichen technischen Anforderungen entsprechen, und die Nichteinhaltung der in den geltenden Vorschriften festgelegten Aufzeichnungspflichten.
In ähnlicher Weise bestimmt Artikel 28, dass die verspätete Zustellung elektronischer Steuerquittungen den in Artikel 205 Absatz 3 des Steuergesetzbuches vorgesehenen Korrekturmaßnahmen unterliegt.
Allerdings legt das Gesetz 32-23 die Beträge in Pesos, die die für diese Straftaten Verantwortlichen zahlen müssen, nicht direkt fest, sondern verweist auf die Sanktionsbestimmungen des vorgenannten Rechtsinstruments.
Daher hängen die anzuwendenden Geldbußen von der Art des begangenen Verstoßes und den entsprechenden Rechtsvorschriften ab.
Fristen für die Einführung des Systems festgelegt
Darüber hinaus sieht Artikel 37 einen obligatorischen Gründungsplan vor, der unter Berücksichtigung der Steuerklassifizierung der Steuerpflichtigen in drei Kategorien unterteilt ist.
Gemäß dieser Bestimmung hatten große nationale Steuerzahler ab Inkrafttreten der Gesetzgebung eine Frist von 12 Monaten, während große lokale und mittelständische Steuerzahler 24 Monate Zeit hatten, den Übergang abzuschließen.
Für kleine, Kleinst- und nicht klassifizierte Unternehmen räumte der Gesetzestext jedoch eine Frist von maximal 36 Monaten für die Anwendung dieser Rechnungsstellungsmethode ein.
Ebenso sieht Absatz II dieses Abschnitts die Möglichkeit vor, dass interessierte Parteien mit der DGII eine Verlängerung zur Einhaltung der Umsetzung vereinbaren können, vorausgesetzt, die Steuerbehörde erteilt ihre Zustimmung.
Auf diese Weise ermöglicht die Verordnung die Beantragung einer zusätzlichen Frist zur Durchführung der technologischen Anpassung, wobei deren Gewährung jedoch nicht automatisch erfolgt und der Beurteilung durch die Aufsichtsbehörde unterliegt.
Gefängnisstrafe und Geschäftsschließung wegen betrügerischer Rechnungsstellung
Zusätzlich zu Verwaltungsstrafen sieht das Gesetz strengere strafrechtliche Konsequenzen für diejenigen vor, die elektronische Belege zu betrügerischen Zwecken verwenden.
In diesem Zusammenhang sieht Artikel 30 vor, dass natürliche oder juristische Personen, die betrügerische Rechnungen ausstellen oder verwenden, um die Steuerbehörden zu betrügen, mit einer Freiheitsstrafe von einem bis fünf Jahren belegt werden können.
Es sieht außerdem Wirtschaftssanktionen in Höhe des Doppelten und bis zum Vierfachen des Wertes des unrechtmäßig ausgestellten oder verwendeten Dokuments sowie die endgültige Schließung des Geschäftsbetriebs oder des Unternehmens vor.
Diese Strafen beziehen sich jedoch ausdrücklich auf Steuerbetrug und sollten nicht mit administrativen Maßnahmen verwechselt werden, die sich aus Verzögerungen beim Beitritt zum System ergeben.
Technische Ausfälle befreien nicht von der Steuerpflicht
Darüber hinaus legen die Vorschriften fest, dass technische Schwierigkeiten im Zusammenhang mit dem Betrieb der elektronischen Rechnungsplattform die Steuerpflichtigen nicht von ihren Steuerpflichten befreien.
Zu diesem Punkt heißt es in Absatz II des Artikels 21 ausdrücklich:
„Diese Eventualität wird unter keinen Umständen ein Hindernis für die Erfüllung der Steuerpflichten (Einreichung und Zahlung der Steuererklärung) darstellen.“.
Folglich entbinden technologische Störungen oder Verbindungsprobleme, die die Erstellung digitaler Dokumente beeinträchtigen, nicht von der Pflicht, die entsprechenden Steuern anzugeben und zu zahlen.
Verantwortlichkeiten der Steuerzahler
Es ist erwähnenswert, dass das im Mai 2023 erlassene Gesetz 32-23 den rechtlichen Rahmen für die obligatorische Einführung der elektronischen Rechnungsstellung im Land bildet, mit dem Ziel, die Mechanismen der Steueraufsicht zu stärken und die Inkassoverfahren zu modernisieren.
Mit diesem Instrument will die Steuerverwaltung die Überwachung von Handelsgeschäften verbessern, die Überprüfung von Aufzeichnungen beschleunigen und Informationen erhalten, die die Einhaltung der Steuerpflichten erleichtern.
Schließlich bringt die Anwendung dieser Verordnung neue Verantwortlichkeiten für Wirtschaftssubjekte mit sich, die die Ausstellung, Überprüfung, Aufbewahrung und rechtzeitige Übermittlung ihrer elektronischen Steuerbelege gewährleisten müssen, um die in der Gesetzgebung vorgesehenen Strafen zu vermeiden.
Empfohlene Lektüre:
- Die DGII weist darauf hin, dass ab November für große lokale Steuerzahler ausschließlich die elektronische Rechnungsstellung vorgeschrieben sein wird
- Elektronische Rechnungsstellung in der Dominikanischen Republik: Ein Leitfaden zur Einhaltung der DGII vor dem 15. November
- DGII beseitigt die ITBIS-Quellensteuer auf Zahlungen an Unternehmen, die elektronisch Rechnungen stellen
