SANTO DOMINGO – Într-o lume în care investițiile, afacerile și talentele traversează cu ușurință granițele, una dintre principalele provocări pentru companii și persoane fizice este împiedicarea impozitate de două ori a acelorași venituri de către două țări diferite. Pentru a aborda această realitate, Republica Dominicană și Regatul Spaniei au semnat Convenția pentru evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în materie de impozite pe venit, un acord care astăzi constituie unul dintre cele mai importante instrumente juridice pentru relațiile economice dintre cele două națiuni.
Acordul a fost semnat la Madrid pe 16 noiembrie 2011 și a intrat în vigoare pe 25 iulie 2014, după finalizarea proceselor de ratificare corespunzătoare în ambele țări. De atunci, a devenit un instrument fundamental pentru facilitarea investițiilor, promovarea comerțului bilateral, asigurarea certitudinii juridice pentru contribuabili și consolidarea cooperării fiscale dintre autoritățile fiscale dominicane și spaniole.
Importanța sa este evidentă atunci când se observă relația economică strânsă dintre cele două țări. Spania a fost din punct de vedere istoric printre principalii investitori străini în Republica Dominicană, cu o prezență semnificativă în sectoare precum turismul, ospitalitatea, energia, infrastructura, sistemul bancar, telecomunicațiile și imobiliarele. În același timp, mii de dominicani locuiesc, lucrează, înființează afaceri sau mențin investiții în Spania, generând o dinamică economică ce necesită reglementări clare pentru a evita disputele fiscale.
Ce este dubla impozitare?
Dubla impunere internațională apare atunci când două țări intenționează să impoziteze același venit obținut de o persoană sau o companie.
De exemplu, un proprietar de afacere spaniol care obține profituri în Republica Dominicană ar putea fi obligat să plătească impozite în Republica Dominicană pentru generarea de venituri acolo, dar și în Spania, deoarece este rezident fiscal în Spania. În absența unui acord internațional, același venit ar putea fi impozitat de două ori. Există tratate de dublă impunere tocmai pentru a evita această situație.
Aceste acorduri stabilesc reguli pentru determinarea țării care are prioritate în impozitarea anumitor venituri și ce mecanisme există pentru a preveni dubla impunere. Pe lângă evitarea dublei impuneri, aceste tratate vizează combaterea evaziunii fiscale, promovarea transparenței și crearea unor condiții mai favorabile pentru investițiile internaționale.
Cine poate beneficia de acord?
Acordul se aplică rezidenților unuia sau ambelor state contractante.
Asta înseamnă că pot beneficia de:
- Persoane fizice care sunt rezidenți fiscali în Republica Dominicană.
- Persoane fizice care sunt rezidenți fiscali în Spania.
- Companii înregistrate sau rezidente în Republica Dominicană.
- Societăți înregistrate sau rezidente în Spania.
- Investitori cu active sau venituri în oricare dintre țări.
- Profesioniști care desfășoară activități economice între ambele teritorii.
Un aspect important este că naționalitatea nu determină aplicarea tratatului. Ceea ce este decisiv este rezidența fiscală și natura venitului obținut.
Ce taxe acoperă acordul?
În Spania
Acordul acoperă în principal:
- Impozit pe venitul persoanelor fizice (IRPF).
- Impozit pe profit.
- Impozitul pe venitul nerezidenților.
- Impozite locale pe venit.
În Republica Dominicană
Acesta include impozitele pe venit impuse de legislația fiscală dominicană, în special impozitul pe venit (ISR) și impozitele echivalente care l-ar putea înlocui sau completa în viitor.
Rezidența fiscală: punctul de plecare
Unul dintre cele mai importante concepte din acord este rezidența fiscală. Rezidența fiscală determină ce țară are prioritate în impozitarea anumitor venituri și ce țară poate aplica beneficiile prevăzute de acord. Uneori, o persoană poate îndeplini simultan criteriile de rezidență ale ambelor țări. Pentru a rezolva aceste conflicte, acordul stabilește o serie de reguli succesive:
- Existența locuințelor permanente.
- Centrul intereselor vitale.
- Locul de reședință obișnuită.
- Naţionalitate.
- Acord între autoritățile competente.
Aceste reguli sunt relevante în special pentru antreprenori, directori expatriați, investitori și lucrătorii la distanță.
Conceptul de sediu permanent
Unul dintre cele mai relevante aspecte pentru întreprinderi este conceptul de sediu permanent. Un sediu permanent este considerat a fi un loc fix de afaceri prin care o companie își desfășoară întreaga activitate sau o parte din aceasta într-o altă țară. Exemple comune includ:
- Birouri.
- Ramuri.
- Fabrici.
- Ateliere.
- Centre de management.
- Lucrări de construcții cu o anumită durată.
- Facilități pentru exploatarea resurselor naturale.
Existența unui sediu permanent poate determina dacă o companie străină trebuie să plătească impozite în țara în care își desfășoară activitatea economică. Din acest motiv, multe companii spaniole care operează în Republica Dominicană și companii dominicane cu prezență în Spania analizează cu atenție acest concept înainte de a începe operațiunile.
Dividende: cum sunt impozitate profiturile distribuite
Dividendele sunt profiturile pe care o companie le distribuie acționarilor săi. Tratatul stabilește reguli specifice pentru a preveni impozitarea excesivă a acestor dividende de către ambele țări. În general, atât țara de unde provine dividendul, cât și țara de reședință a beneficiarului pot avea drepturi fiscale asupra veniturilor respective, dar acordul stabilește limite și mecanisme pentru a preveni dubla impozitare nejustificată.
Acest lucru este relevant în special pentru grupurile de afaceri, fondurile de investiții și acționarii cu dețineri internaționale.
Interese
Dobânzile obținute din împrumuturi, obligațiuni, finanțări și alte instrumente financiare beneficiază, de asemenea, de un tratament specific. Acordul stabilește când aceste dobânzi pot fi impozitate în țara de origine și când se aplică mecanisme de scutire de impozite în țara de rezidență.
Aceste prevederi beneficiază în special entitățile financiare, investitorii instituționali și companiile care participă la operațiuni de finanțare internaționale.
Redevențe și proprietate intelectuală
Într-o economie bazată din ce în ce mai mult pe active necorporale, redevențele au o importanță tot mai mare. Acordul reglementează plățile derivate din utilizarea:
- Mărci.
- Brevete.
- Drepturi de autor.
- Software.
- Desene și modele industriale.
- Cunoștințe tehnice de specialitate.
Aceste prevederi contribuie la reducerea incertitudinii fiscale în sectoarele inovatoare și cele bazate pe tehnologie.
Închirieri imobiliare
Veniturile din proprietăți imobiliare sunt de obicei impozitate în țara în care se află proprietatea. De exemplu:
- Un rezident spaniol care deține un apartament destinat închirierii în Punta Cana sau Santo Domingo va fi supus reglementărilor dominicane privind închirierea respectivă.
- Un dominican care deține o proprietate în Madrid sau Barcelona trebuie să respecte reglementările fiscale spaniole corespunzătoare.
Acordul garantează că impozitarea finală nu va implica o duplicare nejustificată a impozitului.
Câștiguri de capital
Câștigurile din vânzarea de acțiuni, interese comerciale sau proprietăți imobiliare sunt, de asemenea, acoperite de acord. În funcție de tipul de activ și de circumstanțele specifice ale tranzacției, acordul stabilește ce țară are prioritate în impozitarea câștigului. Această secțiune este deosebit de importantă pentru investitorii imobiliari, fondurile de investiții și antreprenorii implicați în achiziționarea sau vânzarea de active.
Salarii și muncă dependentă
Veniturile obținute de angajați sunt, de asemenea, reglementate de contractul colectiv de muncă. Impozitarea acestor venituri depinde, de obicei, de factori precum:
- Locul unde se desfășoară efectiv lucrarea.
- Durata șederii în cealaltă țară.
- Reședința fiscală a lucrătorului.
- Reședința angajatorului.
Aceste reguli devin din ce în ce mai relevante într-un context marcat de telemuncă și de mobilitatea internațională a talentelor.
Pensii
Pensiile și beneficiile de pensionare beneficiază de un tratament specific în cadrul acordului. Convenția stabilește criterii pentru a determina care stat are dreptul de a impozita aceste venituri, oferind o mai mare certitudine juridică pentru pensionarii spanioli care locuiesc în Republica Dominicană și pentru pensionarii dominicani care locuiesc în Spania.
Cum să elimini dubla impozitare
Principalul obiectiv al acordului este de a preveni dubla impozitare a aceluiași venit. Pentru a realiza acest lucru, acordul include mecanisme de eliminare a dublei impuneri, cel mai important dintre acestea fiind creditul fiscal. În cadrul acestui sistem, impozitele plătite într-o țară pot fi creditate sau deduse în cealaltă, în anumite limite.
Exemplu practic
Să ne imaginăm că Maria este rezidentă fiscal în Spania și deține acțiuni la o companie situată în Republica Dominicană. Pe parcursul unui an, ea primește dividende în valoare de 10.000 EUR. În Republica Dominicană se aplică un impozit reținut la sursă de 1.000 EUR acestor dividende. Ulterior, la declararea acestui venit în Spania, sarcina fiscală corespunzătoare se ridică la 2.100 EUR. Fără un tratat fiscal, Maria ar putea ajunge să plătească:
- 1.000 de euro în Republica Dominicană.
- 2.100 de euro în Spania.
Total: 3.100 de euro.
Datorită acordului, Maria poate solicita în Spania cei 1.000 de euro deja plătiți în Republica Dominicană.
Prin urmare:
- Impozit spaniol calculat: 2.100 de euro.
- Credit fiscal pentru impozitul plătit în Republica Dominicană: 1.000 de euro.
- Impozit suplimentar plătibil în Spania: 1.100 de euro.
Sarcina fiscală totală ar fi de 2.100 EUR, nu de 3.100 EUR. Acest exemplu ilustrează modul în care acordul previne dubla impozitare a acelorași venituri.
Schimbul de informații și lupta împotriva evaziunii fiscale
Pe lângă eliminarea dublei impuneri, acordul își propune să prevină evaziunea fiscală. În acest scop, acesta include mecanisme de cooperare între autoritățile fiscale ale ambelor țări. Direcția Generală de Impozite Interne (DGII) din Republica Dominicană și Agenția Fiscală Spaniolă pot face schimb de informații relevante pentru a verifica respectarea obligațiilor fiscale și a detecta potențiale practici de evaziune. Această cooperare consolidează transparența și certitudinea juridică a sistemului fiscal.
Beneficii pentru investitori
Existența unui acord de evitare a dublei impuneri este, în general, considerată un avantaj competitiv pentru orice țară care dorește să atragă investiții străine.
Printre cele mai importante beneficii se numără:
- O mai mare certitudine juridică.
- Reducerea riscurilor fiscale.
- Reducerea costurilor fiscale.
- Facilități pentru extindere internațională.
- O mai mare predictibilitate financiară.
- Creșterea încrederii în rândul investitorilor și al companiilor.
Pentru Republica Dominicană, acest acord reprezintă un instrument esențial pentru a-și consolida atractivitatea ca destinație europeană de investiții.
Cum se accesează beneficiile acordului?
Beneficiile acordului nu se aplică întotdeauna automat. În multe cazuri, contribuabilii trebuie să își dovedească în mod oficial statutul de rezidență fiscală prin certificate emise de autoritățile competente. DGII (Direcția Generală de Venituri Interne) a elaborat proceduri specifice pentru aplicarea practică a acordurilor internaționale semnate de Republica Dominicană.
Din acest motiv, înainte de structurarea investițiilor, a operațiunilor comerciale sau a tranzacțiilor transfrontaliere, este recomandabil să se obțină consultanță fiscală specializată și să se verifice cerințele documentare impuse de fiecare administrație fiscală.
Întrebări frecvente
Trebuie să plătesc impozite în ambele țări?
Nu neapărat. Acordul stabilește mecanisme pentru a preveni impozitarea de două ori a aceluiași venit.
Se aplică acest lucru și afacerilor?
Da. Acordul este în beneficiul atât al persoanelor fizice, cât și al celor juridice.
Este naționalitatea cel mai important lucru?
Nu. Ceea ce contează este rezidența fiscală.
Se aplică închirierii de proprietăți?
Da. Veniturile din proprietăți imobiliare sunt incluse în mod expres.
Se aplică dividendelor și dobânzilor?
Da. Ambele categorii au reguli specifice în cadrul acordului.
Este încă în vigoare?
Da. Acordul este în vigoare din 25 iulie 2014.
Un acord care consolidează relația economică dintre Republica Dominicană și Spania
La mai bine de un deceniu de la intrarea sa în vigoare, Convenția pentru evitarea dublei impuneri dintre Republica Dominicană și Spania continuă să fie unul dintre cele mai importante instrumente juridice pentru facilitarea investițiilor, comerțului și a mobilității economice între cele două țări.
Impactul său se extinde dincolo de sfera fiscală. Acordul oferă stabilitate, previzibilitate și încredere întreprinderilor, investitorilor și cetățenilor care desfășoară activități economice în ambele jurisdicții.
Într-un scenariu în care operațiunile internaționale sunt din ce în ce mai frecvente, înțelegerea domeniului de aplicare al acestui acord nu numai că permite respectarea corectă a obligațiilor fiscale, ci și valorificarea eficientă a beneficiilor oferite de unul dintre cele mai relevante instrumente de cooperare economică din relația hispano-dominicană.
Surse oficiale consultate:
- Acord între Regatul Spaniei și Republica Dominicană pentru evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în materie de impozite pe venit (Monitorul Oficial al Spaniei).
- Ministerul Afacerilor Externe al Republicii Dominicane (MIREX).
- Direcția Generală de Impozite Interne (DGII).
- Agenția Spaniolă de Administrare Fiscală (AEAT).
- Ministerul Finanțelor din Spania.
- Rezoluția 115-14 a Congresului Național al Republicii Dominicane.
Lecturi recomandate:
